Обзор изменений законодательства, принятых нормативных актов

Письмо Минфина России от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124 "О порядке применения классификации основных средств в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 07.07.2016 N 640 для целей налога на прибыль организаций"

Изменения классификации основных средств, вступающие в силу с 1 января 2017 года, применяются при определении срока полезного использования в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию после этой даты."

С указанной даты Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, будет действовать в новой редакции, с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640."

Новая классификация основных средств сформирована на основе (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) (введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст). Для корректного перехода с одного классификатора на другой Приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 подготовлена таблица соответствия новых и старых кодов ОКОФ. Внесение изменений в классификацию основных средств не является основанием для изменения налогоплательщиком срока полезного использования введенных в эксплуатацию объектов основных средств."

Таким образом, в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2017 года, применяется срок полезного использования, определенный на дату принятия к налоговому учету амортизируемого имущества."

Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58129. Одновременно обращено внимание на порядок перерасчета налоговой базы при обнаружении ошибок (искажений), относящихся к прошлым периодам, в соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ."

Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551 (применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года) Появилась форма расчета по страховым взносам для отчета за I квартал 2017 года Опубликована форма расчета по страховым взносам, а также порядок заполнения и формат представления такого расчета. Эта форма будет применяться для всех страховых взносов, кроме взносов на травматизм. Для них утверждена отдельная форма, которая пока не действует."

Письмо ФНС России от 10.10.2016 N ГД-4-14/19159 «О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2016)» ФНС России подготовлен третий за год обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов."

В обзоре рассматривается судебная практика по следующим вопросам:"

- оспаривание решений об отказе в государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя, "

- оспаривание решений о государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя, "

- оспаривание иных решений, действий (бездействия), принимаемых (осуществляемых) регистрирующими органами при реализации функции по государственной регистрации "

юридических лиц и индивидуальных предпринимателей."

В обзоре содержатся, в частности, следующие выводы:"

- неисполнение юридическим лицом обязанности по уведомлению уполномоченного государственного органа о начале реорганизации в форме преобразования служит основанием для оставления без удовлетворения требований, направленных на оспаривание решения об отказе в государственной регистрации юридического лица, создаваемого в результате реорганизации;"

- принятие участниками юридического лица решения о ликвидации является таким действием по распоряжению принадлежащим участникам имуществом в виде доли в ООО, которое не только приведет к снижению стоимости такого имущества как доля в обществе, но и к прекращению его дальнейшего существования, в связи с чем суд кассационной инстанции признал ошибочным вывод суда апелляционной инстанции о том, что регистрирующему органу не было запрещено осуществлять регистрационные действия, направленные на ликвидацию общества;"

- суды признали обоснованным решение об отказе в государственной регистрации юридического лица, поскольку представленное для государственной регистрации уведомление о начале процедуры реорганизации по форме N Р12003 было заполнено с нарушением пунктов 4.7.6, 4.7.3 Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25, принимая во внимание тот факт, что представление в регистрирующий орган ненадлежащим образом оформленного уведомления расценивается как его непредставление."

Письмо ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-21/21654 «О земельном налоге в случае изменения налоговой базы после устранения кадастровой ошибки»"

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода вследствие исправления кадастровой ошибки. Данный вывод сформулирован Минфином России при рассмотрении вопроса о возможности применения кадастровой стоимости земельных участков, установленной по результатам исправления кадастровой ошибки, в качестве налоговой базы по земельному налогу за предыдущие налоговые периоды."

Согласно ч. 1 ст. 28 Закона N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости":"

техническая ошибка (описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка) - ошибка, допущенная органом кадастрового учета при ведении государственного кадастра недвижимости, ведущая к несоответствию сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в данный кадастр."

кадастровая ошибка - воспроизведенная в государственном кадастре недвижимости ошибка в документе, на основании которого вносились сведения в данный кадастр. Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода вследствие исправления технической ошибки."

Письмо ФНС России от 27.10.2016 N БС-4-11/20459 «Об обложении налогом на доходы физических лиц»"

Разъяснены вопросы налогообложения НДФЛ доходов при прощении долга по беспроцентному займу."

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от юридического лица или индивидуального предпринимателя, определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 212 НК РФ."

С 1 января 2016 года дата фактического получения дохода, полученного от экономии на процентах, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства."

При этом сообщается, что в случае, если до 2016 года погашение задолженности по беспроцентному займу не производилось, то дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникало."

Указано также, что при прощении долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентными займами за периоды до 2016 года у налогоплательщика также не возникает."

Вместе с тем у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 НК РФ, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности. Указанный доход подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке.